Das Einzelunternehmen und die GmbH sind die beiden beliebtesten Rechtsformen für Unternehmerinnen und Unternehmer in der Schweiz. Das Einzelunternehmen überzeugt durch Einfachheit und tiefe Gründungskosten. Die GmbH überzeugt durch die beschränkte Haftung und steuerliche Vorteile, sobald der Gewinn steigt. Doch ab welchem Zeitpunkt lohnt sich der Wechsel genau? Und was sind die tatsächlichen Unterschiede im Alltag?
Dieser Leitfaden vergleicht beide Optionen im Detail, mit konkreten Zahlenbeispielen für den Kanton Genf im Jahr 2026, und berücksichtigt die Auswirkungen der 2025 in Kraft getretenen Reform des Konkursrechts.
Vergleichstabelle: Einzelunternehmen vs GmbH
| Kriterium | Einzelunternehmen | GmbH |
|---|---|---|
| Rechtspersönlichkeit | Nein (identisch mit dem Unternehmer) | Ja (eigene Rechtseinheit) |
| Mindestkapital | Keines | CHF 20'000 (100% einbezahlt) |
| Haftung | Unbeschränkt (Privatvermögen) | Beschränkt auf das Kapital |
| Anzahl Personen | 1 (natürliche Person) | 1 oder mehrere |
| Firma | Muss den Familiennamen enthalten | Fantasiename möglich + "GmbH" |
| Handelsregistereintrag | Obligatorisch ab CHF 100'000 Umsatz | In jedem Fall obligatorisch |
| Notar | Nein | Ja (öffentliche Beurkundung) |
| Buchhaltung | Vereinfacht (Einnahmen/Ausgaben bei Umsatz < 500'000) | Doppelte Buchhaltung obligatorisch |
| Besteuerung des Gewinns | Persönliches Einkommen (progressiver Tarif, bis ~44%) | Gewinnsteuer (~13.99%) + Dividenden (Teilbesteuerung) |
| AHV-Beiträge | ~10.6% auf Nettoeinkommen (Selbstständige) | ~12.8% auf Lohn (Aufteilung Arbeitgeber/Arbeitnehmer) |
| Dividenden und AHV | Nicht anwendbar | Keine AHV-Beiträge auf Dividenden (bei angemessenem Verhältnis) |
| BVG (2. Säule) | Freiwillig | Obligatorisch bei Lohn > CHF 22'680/Jahr |
| Säule 3a (max. Abzug) | CHF 36'288/Jahr (ohne BVG) | CHF 7'258/Jahr (mit BVG) |
| Gründungskosten AX-Fiduciaire | Ab CHF 900.- | Ab CHF 2'500.- |
| Typische Jahreskosten | Vereinfachte Buchhaltung + Steuererklärung | Doppelte Buchhaltung + Jahresabschluss + Steuererklärung Gesellschaft und Privatperson |
Steuervergleich: Zahlenbeispiele
Um die steuerlichen Unterschiede konkret zu veranschaulichen, vergleichen wir drei Szenarien mit einem alleinstehenden, kinderlosen Unternehmer mit Wohnsitz in der Stadt Genf, im Jahr 2026.
Szenario 1: Jahresgewinn von CHF 60'000
| Posten | Einzelunternehmen | GmbH (Lohn 50'000 + Div. 10'000) |
|---|---|---|
| Bruttogewinn | CHF 60'000 | CHF 60'000 |
| AHV/IV/EO-Beiträge | ~CHF 5'730 (9.55%) | ~CHF 6'400 (gesamte Lohnnebenkosten) |
| Steuerbares Einkommen (ca.) | ~CHF 54'270 | ~CHF 50'000 (Lohn) + ~CHF 7'000 (70% Div.) |
| Einkommenssteuer (ca.) | ~CHF 9'500 | ~CHF 8'200 (Einkommen) + ~CHF 560 (Gewinnsteuer) |
| Jährliche Buchhaltungskosten | ~CHF 1'500 | ~CHF 3'000 |
| Geschätzte Gesamtbelastung | ~CHF 16'730 | ~CHF 18'160 |
Fazit: Bei CHF 60'000 Gewinn ist das Einzelunternehmen vorteilhafter. Die zusätzlichen Fixkosten der GmbH (Buchhaltung, Jahresabschluss) werden durch die Steuerersparnis nicht ausgeglichen.
Szenario 2: Jahresgewinn von CHF 100'000
| Posten | Einzelunternehmen | GmbH (Lohn 70'000 + Div. 30'000) |
|---|---|---|
| Bruttogewinn | CHF 100'000 | CHF 100'000 |
| AHV/IV/EO-Beiträge | ~CHF 10'600 | ~CHF 8'960 (nur auf Lohn) |
| Einkommens- + Gewinnsteuer | ~CHF 22'000 | ~CHF 14'500 (Einkommen) + ~CHF 2'800 (Gesellschaft) |
| Jährliche Buchhaltungskosten | ~CHF 2'000 | ~CHF 3'500 |
| Geschätzte Gesamtbelastung | ~CHF 34'600 | ~CHF 29'760 |
Fazit: Bei CHF 100'000 ermöglicht die GmbH eine Ersparnis von rund CHF 4'800 pro Jahr. Die Rentabilitätsschwelle ist klar überschritten.
Szenario 3: Jahresgewinn von CHF 200'000
| Posten | Einzelunternehmen | GmbH (Lohn 100'000 + Div. 100'000) |
|---|---|---|
| AHV/IV/EO-Beiträge | ~CHF 21'200 (10.6%) | ~CHF 12'800 (auf Lohn) |
| Einkommens- + Gewinnsteuer | ~CHF 62'000 | ~CHF 28'000 (Einkommen) + ~CHF 11'200 (Gesellschaft) |
| Jährliche Buchhaltungskosten | ~CHF 3'000 | ~CHF 4'500 |
| Geschätzte Gesamtbelastung | ~CHF 75'600 | ~CHF 56'500 |
Fazit: Bei CHF 200'000 erreicht die jährliche Ersparnis mit der GmbH rund CHF 19'000. Der Abstand vergrössert sich mit steigendem Gewinn rasch.
Wichtig: Diese Zahlen sind vereinfachte Schätzungen zur Veranschaulichung. Jede Situation ist unterschiedlich (familiäre Situation, Abzüge, Wohngemeinde). Kontaktieren Sie uns für eine präzise, auf Ihren Fall zugeschnittene Simulation.
Auswirkungen der Reform des Konkursrechts 2025
Die am 1. Januar 2025 in Kraft getretene Reform des Betreibungs- und Konkursrechts hat direkte Auswirkungen auf Selbstständige mit Einzelunternehmen:
- Erweitertes Konkursverfahren: Im Handelsregister eingetragene Selbstständige unterliegen weiterhin dem Konkursverfahren (Art. 39 SchKG), doch die neuen Bestimmungen vereinfachen die Abwicklung von Konkursen mit geringem Betrag.
- Erleichterter Nachlassvertrag: Die Nachlassverfahren (Moratorium) wurden gelockert, damit kleine Unternehmen sich vor dem Konkurs restrukturieren können. Dies ist ein Sicherheitsnetz für Selbstständige in Schwierigkeiten.
- Angepasstes Existenzminimum: Die unpfändbaren Beträge wurden überarbeitet und bieten dem Selbstständigen und seiner Familie einen besseren Schutz des Existenzminimums.
- Unveränderte Haftung: Die Reform ändert nichts am Grundsatz der unbeschränkten Haftung. Gläubiger haben weiterhin Zugriff auf das Privatvermögen des Selbstständigen.
Zusammenfassend: Die Reform 2025 bringt einige Verbesserungen für Selbstständige in Schwierigkeiten, ändert aber nichts Grundlegendes am Vermögensrisiko des Einzelunternehmens. Die GmbH bleibt der bessere Schutz, wenn Ihre Tätigkeit erhebliche Risiken birgt.
Weitere Entscheidungskriterien
Die Geschäftsglaubwürdigkeit
Die GmbH geniesst bei Geschäftspartnern, Banken und Kunden mehr Vertrauen. Das "GmbH" in der Firma signalisiert eine professionelle Struktur mit hinterlegtem Kapital. Manche öffentlichen Ausschreibungen und manche Grosskonzerne verlangen eine Kapitalgesellschaft als Voraussetzung für eine Zusammenarbeit.
Die Flexibilität der Vergütung
Bei der GmbH können Sie die Aufteilung zwischen Lohn und Dividenden anpassen, um Ihre Steuer- und Abgabenlast zu optimieren. Beim Einzelunternehmen wird der gesamte Gewinn als Erwerbseinkommen der Selbstständigen besteuert, ohne Optimierungsmöglichkeit.
Die berufliche Vorsorge
Bei der GmbH ist das BVG für den angestellten Geschäftsführer obligatorisch (bei Lohn > CHF 22'680/Jahr), was eine vorteilhafte, erzwungene Altersvorsorge darstellt (steuerlich abzugsfähige Beiträge). Beim Einzelunternehmen ist das BVG freiwillig, was zu einer unzureichenden Altersvorsorge führen kann.
Die Nachfolge und Kontinuität
Die GmbH überdauert als juristische Person den Tod oder die Erwerbsunfähigkeit des Gründers. Die Stammanteile sind auf die Erben übertragbar. Das Einzelunternehmen, an die Person gebunden, endet mit dem Tod des Unternehmers (ausser bei vorheriger Umwandlung).
Wann das Einzelunternehmen in eine GmbH umwandeln?
Hier sind die Signale, die auf den richtigen Zeitpunkt für den Wechsel zur GmbH hinweisen:
- Reingewinn über CHF 80'000-100'000 auf wiederkehrender Basis
- Risikoreiche Tätigkeit: bedeutende Aufträge, Warenlager, Angestellte
- Wunsch, einen Partner einzubinden oder die Nachfolge vorzubereiten
- Bedarf an Glaubwürdigkeit gegenüber Kunden oder Banken
- Immobilieninvestitionsprojekt: das Privatvermögen schützen
- Optimierung der Vorsorge: vom obligatorischen BVG und abzugsfähigen Beiträgen profitieren
Die Umwandlung erfolgt durch Sacheinlage des Einzelunternehmens in die GmbH. AX-Fiduciaire übernimmt den gesamten Prozess (Bewertung der Aktiven, Gründungsbericht, Gründung, Handelsregistereintrag) zu einem Pauschalpreis ab CHF 2'500.-. Kontaktieren Sie uns, um Ihre Situation zu prüfen.